Відмінності між групами ФОП в Україні
Усі фізичні особи-підприємці (ФОП) в Україні поділяються на три групи, залежно від обсягів здійснюваної діяльності та вимог до оподаткування. Віднесення ФОП до певної групи впливає на порядок сплати податків та обов’язків, а також на обсяги дозволеної діяльності.
Перша група ФОП
* Максимальний річний дохід – 1 мільйон гривень;
* Обов’язкова сплата єдиного податку та єдиного соціального внеску (ЄСВ);
* Заборонено наймати працівників;
* Можливі види діяльності: торгівля, побутове обслуговування, надання послуг, сільське господарство, діяльність у сфері охорони здоров’я тощо.
Друга група ФОП
* Максимальний річний дохід – 10 мільйонів гривень;
* Обов’язкова сплата єдиного податку та ЕСВ;
* Дозволено наймати до 10 працівників;
* Можливі види діяльності: ті ж, що й у першої групи, а також виробництво продукції, роздрібна та оптова торгівля, транспортні послуги, будівельні роботи тощо.
Третя група ФОП
* Немає обмежень щодо річного доходу;
* Обов’язкова сплата податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військового збору, а також ЕСВ за найманих працівників;
* Дозволено наймати будь-яку кількість працівників;
* Можливі види діяльності: будь-які, що не заборонені законом.
Порядок оподаткування
Перша група ФОП сплачують єдиний податок у фіксованому розмірі, який залежить від виду діяльності. Наразі ставки єдиного податку для першої групи становлять від 227 грн. до 500 грн. на місяць.
Друга група ФОП сплачують єдиний податок у відсотковому розмірі від доходу. Ставка єдиного податку для другої групи становить 15%.
Третя група ФОП сплачують ПДФО у розмірі 18% від чистого доходу (дохід мінус витрати), а також військовий збір у розмірі 1,5%. ЕСВ сплачується за встановленими ставками із розрахунку на кожного найманого працівника.
Обов’язки та обмеження
ФОП першої та другої груп повинні вести книгу обліку доходів. Третя група ФОП зобов’язана вести повноцінний бухгалтерський облік.
Для першої та другої груп ФОП встановлені обмеження щодо видів діяльності та обсягів доходу. Третя група ФОП може здійснювати будь-які види діяльності, дозволені законодавством.
Відповідальність
ФОП усіх груп несуть особисту майнову відповідальність за свої зобов’язання. У разі виникнення заборгованості за податками або іншими виплатами, стягнення може бути звернуте на майно ФОП, включаючи особисті кошти, нерухомість та транспортні засоби.
Перехід між групами
Перехід між групами ФОП можливий один раз на рік. З першої до другої групи можна перейти наступного року, подавши заяву до податкової інспекції до 10 лютого поточного року. З другої до третьої групи можна перейти подавши заяву до 10 липня поточного року. Перехід з третьої групи до другої або першої групи неможливий.
Віднесення ФОП до певної групи визначає вимоги до оподаткування, порядок ведення обліку, можливі види діяльності та обсяги дозволеного доходу. Правильний вибір групи ФОП дозволяє оптимізувати податкове навантаження та уникнути порушень законодавства. Однак, передусім варто проконсультуватися з юристом або податковим фахівцем перед вибором групи ФОП.
Питання 1: Які основні відмінності між групами ФОП 1, 2, 3?
Відповідь: ФОП розподіляються на групи залежно від обсягу річного доходу. Основні відмінності між ними такі:
- Група 1: Дохід до 1 млн грн за календарний рік. Мають право не сплачувати ЄСВ, якщо не використовують найману працю.
- Група 2: Дохід від 1 до 10 млн грн за календарний рік. Обов'язково сплачують ЄСВ, розмір якого залежить від мінімальної заробітної плати.
- Група 3: Дохід понад 10 млн грн за календарний рік. Сплачують податки та ЄСВ у загальному порядку, як юридичні особи.
Питання 2: Які види діяльності дозволені для кожної групи ФОП?
Відповідь: Група 1 має найменше обмежень на види діяльності. ФОП групи 2 та 3 мають ширший перелік дозволених видів діяльності, проте деякі високодохідні види можуть бути недоступними для них. Конкретний перелік дозволених видів діяльності залежить від КВЕДів, які підприємець зазначає при реєстрації.
Питання 3: Чи існують обмеження на кількість працівників для різних груп ФОП?
Відповідь: Група 1 не має права наймати працівників. ФОП групи 2 можуть наймати до 10 працівників, а групи 3 – необмежену кількість. Однак розмір ЄСВ для ФОП групи 2 з найманими працівниками буде вищим, ніж для тих, хто працює без них.
Питання 4: Як розраховується оподаткування для різних груп ФОП?
Відповідь:
- Група 1: ФОП на загальній системі оподаткування сплачують 18% ПДФО та 1,5% військового збору (ВЗ) від чистого доходу. На єдиному податку вони сплачують фіксований податок у розмірі 10% від мінімальної заробітної плати (у 2023 році – 6700 грн на рік).
- Група 2: ФОП на загальній системі сплачують 18% ПДФО, 1,5% ВЗ та ЄСВ. Розмір ЄСВ залежить від мінімальної заробітної плати та кількості найманих працівників. ФОП на єдиному податку сплачують 15% від чистого доходу.
- Група 3: ФОП сплачують податки та ЄСВ у загальному порядку, як юридичні особи. Це включає 18% ПДФО, 1,5% ВЗ, ЄСВ (22%) та податок на прибуток (18%).
Питання 5: Чи потрібно ФОП різних груп здавати звітність до податкової служби?
Відповідь: Так, всі ФОП, незалежно від групи, повинні подавати податкові декларації до податкової служби. Терміни та форми звітності залежать від обраної системи оподаткування та обсягу доходу. Наприклад, ФОП групи 1 на єдиному податку подають спрощену декларацію один раз на рік, а ФОП групи 3 на загальній системі – подають декларації щоквартально.